Når du flytter til Spania og samtidig beholder inntekt fra Storbritannia, dukker to spørsmål opp på én gang: hvor du er skattemessig bosatt, og hvordan hver type britisk inntekt behandles av begge land. Denne artikkelen forklarer de spanske bostedsreglene, hvordan skatteavtalen mellom Storbritannia og Spania håndterer de vanligste inntektstypene, hvordan og når inntekten skal oppgis i Spania, og hva som gjelder for britiske selskaper som driver virksomhet her. Den er et kart over spørsmålene du må avklare, ikke en erstatning for en gjennomgang av din egen situasjon.
Hva er reglene for skattemessig bosted i Spania for britiske utenlandsboende?
Skattemessig bosted avgjør hvordan Spania beskatter deg. Personer som er skattemessig bosatt i Spania, beskattes for sin globale inntekt, mens ikke-bosatte bare beskattes for inntekt fra Spania.
Hvordan avgjøres skattemessig bosted i Spania?
Etter artikkel 9 i den spanske inntektsskatteloven (Ley del IRPF) er du skattemessig bosatt i Spania for et kalenderår dersom ett av disse vilkårene er oppfylt:
- Du oppholder deg mer enn 183 dager i Spania i løpet av året. Sporadisk fravær regnes som dager i Spania, med mindre du dokumenterer at du er skattemessig bosatt i et annet land.
- Hovedsenteret eller hovedgrunnlaget for virksomheten din eller dine økonomiske interesser ligger i Spania, direkte eller indirekte.
Spania antar også at du er bosatt, med mindre du beviser noe annet, dersom ektefellen din (som du ikke er juridisk separert fra) og mindreårige barn du forsørger, vanligvis bor i Spania. Håndboken for inntektsskatt fra den spanske skattemyndigheten (Agencia Tributaria) legger til at det som teller, er hva som kan dokumenteres, ikke hva du har til hensikt. Ta derfor vare på daterte bevis på hvor du har oppholdt deg.
Hvis både Spania og Storbritannia anser deg som bosatt, avgjør artikkel 4 i skatteavtalen mellom Storbritannia og Spania saken ved å bruke disse kriteriene i rekkefølge: fast bolig, sentrum for livsinteressene, vanlig oppholdssted, statsborgerskap og, hvis ingen av dem gir svar, enighet mellom de to landenes skattemyndigheter.
Hvilke skattemessige konsekvenser har det å være bosatt i Spania?
- Personer som er skattemessig bosatt, betaler inntektsskatt (IRPF) av sin globale inntekt. For en person bosatt i Andalucía beskattes alminnelig inntekt (som lønn, pensjon, næringsoverskudd og leieinntekter) etter en samlet statlig og regional skala fra 19 % til 47 % (artikkel 63 i inntektsskatteloven og artikkel 23 i den andalusiske loven Ley 5/2021). Kapitalinntekt, som renter, utbytte og de fleste kapitalgevinster, har sin egen skala (artikkel 66 og den tilsvarende regionale bestemmelsen).
- Ikke-bosatte betaler inntektsskatt for ikke-bosatte (IRNR, Impuesto sobre la Renta de No Residentes) bare av spansk inntekt, som hovedregel med 24 %, eller 19 % for personer som er bosatt i en annen EU- eller EØS-stat med effektiv utveksling av skatteopplysninger (artikkel 25 i loven om inntektsskatt for ikke-bosatte). Etter brexit beskattes personer bosatt i Storbritannia med 24 %, for eksempel av leieinntekter fra eiendom i Spania. Enkelte inntekter har egne satser.
Hvordan påvirker skatteavtalen mellom Storbritannia og Spania inntekten til utenlandsboende?
Den gjeldende skatteavtalen mellom Storbritannia og Spania ble undertegnet i London 14. mars 2013 og er endret ved den multilaterale konvensjonen (Multilateral Instrument, MLI). Den avgjør hvilket land som kan beskatte hver inntektstype, og hvordan dobbeltbeskatning lempes.
Hvilke inntektstyper omfattes av avtalen?
Noen eksempler for en person som er bosatt i Spania etter avtalen:
| Inntektstype | Regel i avtalen |
|---|---|
| Private pensjoner og tjenestepensjoner | Skattepliktig bare i bostedslandet, her Spania (artikkel 17), med forbehold om artikkel 18 |
| Pensjoner for offentlig tjeneste (for eksempel fra offentlig ansettelse i Storbritannia) | Som hovedregel skattepliktig bare i Storbritannia; skattepliktig bare i Spania dersom personen er bosatt i og statsborger av Spania (artikkel 18.2) |
| Lønn fra arbeidsforhold | Som hovedregel skattepliktig der arbeidet utføres (artikkel 14), med unntak |
| Leieinntekter fra eiendom i Storbritannia | Kan beskattes i Storbritannia, der eiendommen ligger (artikkel 6); Spania beskatter dem også som del av en bosatt persons globale inntekt og gir lempning |
| Utbytte | Kan beskattes i bostedslandet, med begrensninger på skatten i kildelandet (artikkel 10) |
Les hver artikkel for å se vilkårene. Avtalen er utgangspunktet, ikke hele svaret: hvert lands egne regler avgjør hvordan inntekten skal oppgis.
Hvordan kan utenlandsboende kreve lempning av dobbeltbeskatning?
Når begge land kan beskatte den samme inntekten, krever en person som er bosatt i Spania, fradrag for internasjonal dobbeltbeskatning i den spanske skattemeldingen (artikkel 80 i inntektsskatteloven). Fradraget er som hovedregel begrenset til det laveste av den utenlandske skatten som er betalt, og den spanske skatten på den samme inntekten. På britisk side forklarer GOV.UK at dersom du bor i et land som har en skatteavtale med Storbritannia, kan du kreve lempning i Storbritannia for å unngå å bli beskattet to ganger. Ta vare på de britiske skattedokumentene (for eksempel P60, pensjonsoppgaver og SA302 eller skatteberegningen) og, ved behov, en attest for skattemessig bosted i Spania.
Hvordan oppgir du britisk inntekt i Spania?
Når og hvordan må inntekt fra Storbritannia oppgis til spanske myndigheter?
Personer som er skattemessig bosatt i Spania, oppgir sin globale inntekt, også inntekt fra Storbritannia, i den årlige skattemeldingen for inntektsskatt (Renta) for kalenderåret. For inntektsåret 2025 gikk skattemyndighetens kampanje på nett fra 8. april til 30. juni 2026. Skattemeldingen for 2026 leveres i kampanjen i 2027; sjekk datoene når de blir publisert. Skattemeldingen leveres på nett via skattemyndighetens tjenester, eller med hjelp fra skattemyndigheten per telefon eller ved personlig oppmøte etter timeavtale.
På britisk side opplyser GOV.UK at du må gi beskjed til HMRC dersom du forlater Storbritannia for å bo permanent i utlandet, enten med skjemaet P85 eller med bostedssidene (SA109) i en Self Assessment-skattemelding. Du må vanligvis fortsatt levere en Self Assessment-skattemelding i Storbritannia dersom du for eksempel leier ut eiendom der eller har annen britisk inntekt som ikke er skattlagt.
Hvilke sanksjoner kan det gi å unnlate å oppgi inntekt fra Storbritannia?
Inntekt som ikke er oppgitt, fører til at skatten fastsettes med forsinkelsesrenter og i mange tilfeller en sanksjon. Etter artikkel 191 i den alminnelige skatteloven (Ley General Tributaria) er det en overtredelse å unnlate å betale skatt som en korrekt skattemelding ville ha vist. Sanksjonene går fra 50 % for mindre alvorlige overtredelser til 100 % til 150 % for svært alvorlige overtredelser, avhengig av omstendighetene. Leverer du for sent uten at skattemyndigheten har bedt om det, utløser det i stedet forsinkelsestillegg (recargos).
Hvilke skatteforpliktelser har britiske selskaper som driver virksomhet i Spania?
Hvordan beregnes spansk selskapsskatt for utenlandske selskaper?
Et britisk selskap som driver virksomhet i Spania gjennom en filial eller et annet fast driftssted, betaler inntektsskatt for ikke-bosatte av overskuddet ved driftsstedet, i hovedsak etter reglene for selskapsskatt. Et spansk datterselskap betaler selskapsskatt (Impuesto sobre Sociedades). Den alminnelige satsen er 25 %, med reduserte satser i 2026 for selskaper med omsetning under 1 million euro (19 % på de første 50 000 euro og 21 % på resten), 23 % for andre små selskaper og 15 % for nyetablerte selskaper i de to første periodene med overskudd, på visse vilkår (artikkel 29 og 44. overgangsbestemmelse i selskapsskatteloven). Se veiledningen vår om valg av selskapsform i Spania.
Hvilke registrerings- og rapporteringsplikter må britiske selskaper oppfylle?
En virksomhet som skal drive i Spania, trenger et spansk skatteidentifikasjonsnummer (NIF) og må levere registreringsmeldingen (Modelo 036) før virksomheten starter. Deretter må den håndtere merverdiavgift (IVA) der det er aktuelt, føre regnskap og levere skattemeldingene sine. Se veiledningen vår om merverdiavgift og sjekklisten for regnskapet det første året.
Kort oppsummert
| Skatteforhold | Bosatt i Spania | Ikke-bosatt |
|---|---|---|
| Inntekt som beskattes i Spania | Global inntekt | Bare inntekt fra spanske kilder |
| Satser | Alminnelig inntekt: samlet skala fra 19 % til 47 % for personer bosatt i Andalucía; kapitalinntekt etter egen skala | Som hovedregel 24 %, eller 19 % for personer bosatt i EU/EØS; enkelte inntekter har egne satser |
| Spansk skattemelding | Årlig Renta-skattemelding (kampanjen for 2025: 8. april til 30. juni 2026) | Skattemeldinger for ikke-bosatte, for eksempel Modelo 210 (det spanske skjemaet for inntektsskatt for personer som ikke er bosatt i Spania) for eiendom |
Ofte stilte spørsmål
Hvordan vet Spania om jeg er skattemessig bosatt der?
Bosted er et spørsmål om fakta og dokumentasjon. Skattemyndigheten ser på hvor mange dager du oppholder deg i Spania, hvor hovedgrunnlaget for virksomheten din eller dine økonomiske interesser ligger, og hvor ektefellen din og barna du forsørger, bor, slik det går fram av artikkel 9 i inntektsskatteloven. Håndboken understreker at oppholdsdagene telles ut fra dokumentasjon, så registreringer, kontrakter, reisedokumentasjon og bankaktivitet kan være relevant. Er du også bosatt i Storbritannia, gjelder avtalens regler for å avgjøre hvilket land som er bostedslandet.
Slik kan vi hjelpe
MMR Consultant har base i Málaga og kontorer i Marbella, og vi arbeider på engelsk og spansk. Teamet vårt innen skatterådgivning går gjennom bosted, stillingen etter skatteavtalen og spanske skattemeldinger for personer med inntekt fra Storbritannia, og tjenesten vår for forberedelser før ankomst hjelper deg å planlegge før flyttingen. Kontakt oss for en gjennomgang av din sak.
Kilder
Kontrollert 14. oktober 2026.
- Boletín Oficial del Estado, Inntektsskatteloven for personer (Ley 35/2006), artikkel 9, 63, 66 og 80.
- Agencia Tributaria, Håndboken for inntektsskatt 2025: vanlig bosted i Spania, siden oppdatert 17. mars 2026.
- Boletín Oficial del Estado, Den andalusiske loven Ley 5/2021 om overførte skatter, artikkel 23.
- Boletín Oficial del Estado, Loven om inntektsskatt for ikke-bosatte, artikkel 25.
- Boletín Oficial del Estado, Skatteavtalen mellom Storbritannia og Spania av 14. mars 2013, artikkel 4, 6, 10, 14, 17 og 18.
- GOV.UK, Spain: tax treaties (avtalen fra 2013 og den gjeldende sammenstilte teksten med MLI).
- GOV.UK, Tax on your UK income if you live abroad og Tax if you leave the UK to live abroad.
- Agencia Tributaria, Datoer for kampanjen for inntektsskatt og formuesskatt 2025.
- Boletín Oficial del Estado, Den alminnelige skatteloven (Ley General Tributaria), artikkel 27 og 191.
- Boletín Oficial del Estado, Selskapsskatteloven, artikkel 29 og 44. overgangsbestemmelse.
- Agencia Tributaria, Ofte stilte spørsmål om Modelo 036.
Denne artikkelen er generell informasjon, ikke skatterådgivning for din sak.
