Modelo 210 for ikke-bosatte eiendomsbesittere i Spania: dette skal leveres i 2026 og 2027

Hvis du eier en bolig i Spania, men ikke er skattemessig bosatt her, kan du måtte levere Modelo 210, det spanske skjemaet for inntektsskatt for personer som ikke er bosatt i Spania, selv om eiendommen ikke gir noen inntekt. Hva du skal levere, og når, avhenger av hvordan eiendommen ble brukt i løpet av året. Denne guiden ble skrevet om i oktober 2026 for å gjenspeile Orden HAC/623/2026, som endret fristene og skjemaet.

Det korte svaret

• Står tom eller brukes av deg selv: Spania regner med at eiendommen gir en tenkt inntekt («sjablonmessig inntekt», renta imputada). Du oppgir den på Modelo 210 én gang i året, selv om du ikke har mottatt noen penger.
• Frist for egenbruksmeldingen for 2025: 1. januar til 31. desember 2026.
• Frist for egenbruksmeldingen for 2026: 1. april til 31. desember 2027. Denne startdatoen er ny.
• Utleid: leie oppgis som en egen inntektstype, med egne frister. Fra og med siste kvartal 2026 leveres meldinger med skatt å betale for leie fra 1. til 20. april året etter.
• Solgt: et salg har sin egen Modelo 210-melding og sin egen frist. Kjøperen holder dessuten tilbake 3 % av kjøpesummen.
• Sats på sjablonmessig inntekt og leieinntekt: 19 % for personer bosatt i EU, Island, Norge og Liechtenstein, og 24 % for alle andre.
• Sats på gevinst ved salg: 19 %, uansett hvilket land du bor i.

Hvorfor svaret avhenger av hvordan eiendommen ble brukt

Modelo 210 er skattemeldingen som ikke-bosatte uten fast driftssted i Spania bruker for å oppgi inntekt fra Spania. Veiledningen fra den spanske skattemyndigheten (Agencia Tributaria, eller AEAT) gir hver inntektstype sin egen kode. For en bolig er de viktigste kodene 02 for sjablonmessig inntekt, 01 (eller 35 når leie fra flere betalere samles) for leie, og 28, 33 eller 34 for gevinst ved salg.

Begynn med å skrive ned hva som skjedde med eiendommen i hver del av året. Den kalenderen avgjør hvilken melding, eller hvilken kombinasjon av meldinger, du trenger.

Denne tabellen er et utgangspunkt, ikke en beslutning om hva som skal leveres. Sameie, bruksrett (usufructo), endret bosted i løpet av året eller bruk i næringsvirksomhet kan endre svaret.

Står tom eller brukes av deg: sjablonmessig inntekt

Den spanske inntektsskatten for ikke-bosatte (IRNR, Impuesto sobre la Renta de No Residentes) tilordner en tenkt inntekt til en eiendom klassifisert som urban, når en privatperson bruker den selv eller lar den stå tom. Du oppgir den med kode 02, selv om det ikke har kommet inn noen penger.

Slik beregnes beløpet

Utgangspunktet er eiendommens katasterverdi (valor catastral), som står på kvitteringen for IBI (den lokale eiendomsskatten). Det er verken markedsleien eller markedsverdien.

• 1,1 % av katasterverdien gjelder når kommunens katasterverdier er revidert i en generell revaluering som trådte i kraft i skatteåret eller i de ti foregående årene. Veiledningen legger til at for 2023, 2024 og 2025 gjelder satsen på 1,1 % der revalueringen trådte i kraft fra og med 1. januar 2012.
• 2 % av katasterverdien gjelder for andre eiendommer.
• Hvis eiendommen ikke hadde noen katasterverdi per 31. desember, eller verdien ikke var meddelt eieren, er grunnlaget 50 % av den høyeste av kjøpesummen og verdien som er kontrollert av skattemyndigheten, og satsen på 1,1 % gjelder.
• Resultatet reduseres forholdsmessig for dagene du ikke eide eiendommen, eller dagene den var utleid.
• Hver sameier oppgir sin egen andel.
• Ingen kostnader kan trekkes fra den sjablonmessige inntekten.

AEAT har et regneeksempel i veiledningen: en eiendom med en katasterverdi på 60 100 euro og en sats på 1,1 % gir et skattegrunnlag på 661,10 euro, og en skatt med 19 % på 125,60 euro. Dine egne tall avhenger av katasterverdien, andelen din og dagene du eide eiendommen.

Hvilken prosentsats som gjelder for 2026, bør du få bekreftet av rådgiveren din, fordi den særskilte formuleringen for 2023 til 2025 ikke nevner 2026.

Hvilken frist gjelder

Innleveringsperioden for sjablonmessig inntekt er flyttet.

Endringen kommer fra Orden HAC/623/2026 av 12. juni, kunngjort i Boletín Oficial del Estado 23. juni 2026, og er forklart i AEATs melding om de nye fristene for Modelo 210.

AEAT gir selv et eksempel. En person bosatt i Tyskland kjøper en bolig i Málaga 1. april 2026 og bruker den selv. Vedkommende oppgir ni måneder med sjablonmessig inntekt for 2026, på det reviderte skjemaet, mellom 1. april og 31. desember 2027.

Når gjelder de nye reglene: 2026 eller 2027?

Du vil se begge årstallene oppgitt, og begge er delvis riktige. Forskriften ble kunngjort i BOE 23. juni 2026 og trådte i kraft dagen etter. Sluttbestemmelsen fastsetter deretter når hver endring gjelder for første gang:

• de nye fristene gjelder inntekt for 2026: sjablonmessig inntekt for 2026 og leie som oppgis i én årlig melding for 2026, leveres i 2027, og leie som oppgis separat, følger den nye fristen fra og med kvartalet oktober til desember 2026;
• det nye innholdet i skjemaet (dager, eierandel og vedlegget for kostnader) gjelder meldinger levert fra og med 1. januar 2027, uansett hvilket år inntekten gjelder;
• sjablonmessig inntekt for 2025 beholder den gamle perioden, 1. januar til 31. desember 2026, og separate leiemeldinger for april til september 2026 beholder fristene i juli og oktober 2026.

Reglene er altså i kraft i 2026, men de første meldingene etter dem leveres i 2027. Enkelte guider som ble skrevet før forskriften, beskriver fortsatt én enkelt frist 31. desember eller kvartalsvise leiemeldinger i alle tilfeller; de er utdaterte når det gjelder inntekt for 2026.

Utleid: leieinntekt

Leie er en annen inntektstype enn sjablonmessig inntekt. Beløpet du oppgir, kostnadene du kan trekke fra, skattesatsen og fristen følger alle egne regler.

Sats og kostnader

De generelle satsene i veiledningen til Modelo 210 er 19 % for personer bosatt i en annen EU-stat, Island, Norge og, for inntekt fra og med 11. juli 2021, Liechtenstein, og 24 % for alle andre.

Personer bosatt i disse EU- og EØS-statene kan trekke fra kostnader som er tillatt etter den spanske loven om inntektsskatt for privatpersoner, forutsatt at de kan dokumentere at kostnadene har direkte sammenheng med leieinntektene i Spania. Den generelle ordningen i veiledningen gir ikke fradrag for kostnader. En person bosatt i Storbritannia står for eksempel ikke på listen over stater som har rett til satsen på 19 % og fradraget.

Ta vare på fakturaer og betalingsbevis for alle kostnader. Få fradragsretten kontrollert før du behandler et beløp som fradragsberettiget.

Én melding per utleie, eller én per år

For leie opptjent fra og med 1. januar 2024 kan eiere velge å samle all leie for et kalenderår i én melding i stedet for å levere separat. Endringen i 2026 flytter fristen, ikke valgmuligheten.

Frister for leiemeldinger med skatt å betale

Betaling med direktedebitering er mulig fra 1. til 15. april etter den nye tidsplanen. Meldinger uten skatt å betale leveres fra 1. til 20. januar året etter. Meldinger med krav om tilbakebetaling kan leveres fra 1. februar året etter, innenfor fireårsfristen som er fastsatt i forskriften.

Meldinger som leveres fra og med 1. januar 2027, bruker et revidert skjema, uansett hvilket år inntekten gjelder. Skjemaet ber om antall dager, eierandelen din og, når du trekker fra kostnader, en ny spesifikasjon av disse kostnadene.

Solgt: en egen melding

Et salg inngår ikke i de årlige meldingene for egenbruk eller utleie. Tre ting gjelder:

1. Kjøperen holder tilbake 3 % av den avtalte kjøpesummen og betaler beløpet til skattemyndigheten med Modelo 211, som forskudd på selgerens skatt. Se AEATs side om kjøperens tilbakeholdelse.
2. Selgeren leverer Modelo 210 for gevinsten eller tapet. Innleveringsperioden åpner én måned etter salgsdatoen og varer i tre måneder. Meldingen skal leveres uansett resultat, også når de 3 % som ble holdt tilbake, er mer enn skatten og du har krav på tilbakebetaling.
3. En gevinst beskattes med 19 % for alle ikke-bosatte, enten de bor i EU eller et annet sted, etter artikkel 25.1.f i loven om inntektsskatt for ikke-bosatte. Satsen på 24 % som gjelder for sjablonmessig inntekt og leieinntekt for personer bosatt utenfor EU og EØS, gjelder ikke for gevinst ved salg.

Samle kjøpsskjøtet, salgsskjøtet, kvitteringer for kostnader ved kjøp og salg, fakturaer for forbedringer, skattekvitteringer og attesten for tilbakeholdt skatt. Disse dokumentene påvirker beregningen og en eventuell tilbakebetaling.

Delvis utleid, delvis tom, og felles eierskap

Et vanlig tilfelle er en feriebolig som leies ut om sommeren og står tom resten av året. Del opp året: leie for utleiedagene føres i leiemeldingen, og den sjablonmessige inntekten reduseres forholdsmessig for dagene eiendommen var utleid.

Sameiere oppgir hver sin andel i stedet for ett tall for husstanden. Et eierskifte i løpet av året, bruksrett eller eiendomsrett uten bruksrett (nuda propiedad) må vurderes særskilt. Fordi det reviderte skjemaet ber om dager og eierandel, må disse tallene stemme med skjøter, kontrakter og tidligere meldinger.

Dokumenter du bør samle før du leverer

For hver eier og hver eiendom:

1. NIE-nummer eller annen spansk skatteidentifikasjon.
2. Adressen din og bevis på skattemessig bosted for året.
3. Kjøpsskjøte og eierandelen din i prosent.
4. IBI-kvittering som viser katasterreferansen og katasterverdien.
5. Opplysninger om når kommunens katasterverdier sist ble revidert.
6. En kalender som viser egenbruk, perioder der boligen sto tom, utleieperioder og eventuell salgsdato.
7. Leiekontrakter, kontoutskrifter og rapporter fra utleieplattformer.
8. Fakturaer og betalingsbevis for kostnader du vil ha vurdert.
9. Kopier og betalingsreferanser for Modelo 210-meldinger som allerede er levert.
10. Salgsdokumenter og dokumentasjon på kjøperens tilbakeholdelse, hvis du har solgt.

Når en melding bygger på en attest om skattemessig bosted fra hjemlandet ditt, for eksempel for å trekke fra kostnader som bosatt i EU eller EØS eller for å bruke en skatteavtale, sier veiledningen til Modelo 210 at attesten er gyldig i ett år fra utstedelsesdatoen. Oppbevar den sammen med meldingen den ligger til grunn for.

Fem vanlige feil

Å tro at «ingen leie» betyr «ingenting å levere». Sjablonmessig inntekt gjelder selv om eiendommen ikke ga noen inntekt.

Å bruke én frist for alle Modelo 210-meldinger. Egenbruk, leie og salg har ulike frister, og 2026 er et overgangsår.

Å trekke fra kostnader i sjablonmessig inntekt. Der er ingen kostnader fradragsberettiget. Leiekostnader krever en egen vurdering av fradragsretten.

Å glemme dager og andeler. Kjøp eller salg i løpet av året, utleie i deler av året og sameie endrer alle tallene.

Å gjenbruke fjorårets melding uten å kontrollere den. Meldinger som leveres fra og med 1. januar 2027, har revidert innhold. Kontroller lagrede skjemaer eller regneark før du gjenbruker dem.

Dette bør du spørre rådgiveren din om

• Hvilke inntektstyper gjelder for hver del av året?
• Hvilket bevis på bosted underbygger satsen og et eventuelt fradrag?
• Bør leien for 2026 samles i én melding, og er det allerede levert separate meldinger?
• Hvilken katasterprosent gjelder, og hva underbygger den?
• Stemmer dagene og eierandelene med skjøter, kontrakter og tidligere meldinger?
• Er det for sene meldinger, korrigerte meldinger eller meldinger om tilbakebetaling som må vurderes?

Hvis du er usikker på hvilken situasjon som gjelder, dekker MMR Consultants skatterådgivning inntektsskatt for bosatte og ikke-bosatte og skattemessig representasjon overfor den spanske skattemyndigheten. Du kan kontakte teamet for å få gjennomgått saken din før du velger melding eller frist.

Ofte stilte spørsmål

Hvordan beregner jeg skatt som ikke-bosatt i Spania?

Det avhenger av inntektstypen. For en eiendom du bruker selv eller som står tom, er grunnlaget 1,1 % eller 2 % av katasterverdien, redusert for dagene du ikke eide den eller leide den ut, og for eierandelen din, og satsen er 19 % for personer bosatt i EU, Island, Norge og Liechtenstein og 24 % for alle andre. For leie er grunnlaget leien du har mottatt, minus fradragsberettigede kostnader bare hvis du er bosatt i EU eller EØS og har rett til å trekke dem fra. Skattemyndighetens eget eksempel: en katasterverdi på 60 100 euro med 1,1 % gir et grunnlag på 661,10 euro og en skatt på 125,60 euro med 19 %.

Hvordan betaler jeg skatten som ikke-bosatt i Spania?

Ifølge veiledningen til Modelo 210 kan en melding med skatt å betale betales gjennom en samarbeidende bank i Spania, med direktedebitering innenfor datoene som er fastsatt for hver inntektstype, eller, hvis du betaler fra utlandet, med bankoverføring: du fyller ut en forhåndserklæring på skattemyndighetens nettside, som gir deg kontonummeret og en betalingsreferanse som er gyldig i tretti dager.

Offisielle kilder

Kontrollert 14. oktober 2026.

• Agencia Tributaria, veiledning til Modelo 210, siden oppdatert 2. juli 2026.
• Agencia Tributaria, melding om endringene i fristene for Modelo 210 innført ved Orden HAC/623/2026 (engelsk versjon), siden oppdatert 2. juli 2026.
• Boletín Oficial del Estado, Orden HAC/623/2026 av 12. juni, BOE nr. 152 av 23. juni 2026: artikkel 1, punkt to (ny artikkel 5 i Orden EHA/3316/2010) og den eneste sluttbestemmelsen (ikrafttredelse og første anvendelse).
• Boletín Oficial del Estado, loven om inntektsskatt for ikke-bosatte (Real Decreto Legislativo 5/2004), konsolidert tekst, artikkel 25.1.
• Agencia Tributaria, tilbakeholdelse hos kjøperen av en eiendom eid av en ikke-bosatt, siden oppdatert 26. september 2024.

Opprinnelig publisert 16. juli 2026; skrevet om og kontrollert mot kildene ovenfor 14. oktober 2026. Reglene endres: sjekk de offisielle sidene på nytt før du leverer. Dette er generell informasjon, ikke skatterådgivning for din situasjon.